Neuerungen bei der Einkommensteuererklärung für Nichtansässige

Die steuerlichen Pflichten gegenüber dem spanischen Finanzamt auf dem Laufenden zu halten, ist für jeden ausländischen Immobilieneigentümer in Spanien ein entscheidender Faktor. Das Fehlen eines ständigen Wohnsitzes erweckt oft den falschen Eindruck, es gäbe keine steuerlichen Verpflichtungen. Tatsächlich löst jedoch bereits der Besitz einer Immobilie auf spanischem Gebiet eine Reihe von Pflichten aus, deren Nichterfüllung zu erheblichen Geldbußen und Verzugszuschlägen führen kann.

Was ist die Einkommensteuer für Nichtansässige (IRNR)?

Die IRNR ist eine direkte Steuer auf Einkünfte, die auf spanischem Gebiet von natürlichen Personen und Körperschaften erzielt werden, die nicht in Spanien ansässig sind. Wenn Sie weniger als 183 Tage im Jahr im Land verbringen und Ihre wirtschaftlichen Hauptinteressen nicht hier liegen, gelten Sie als nicht ansässig. Besitzen Sie jedoch eine Wohnung, ein Haus oder ein Geschäftslokal, so nimmt das Gesetz an, dass Sie daraus einen Vorteil ziehen, sei er real (Vermietung) oder geschätzt (Eigennutzung).

Das „zugerechnete Einkommen“: der große Unbekannte des Formulars 210

Viele ausländische Eigentümer wissen nicht, dass sie das „zugerechnete Einkommen“ für ihre leerstehenden oder selbst genutzten Immobilien über das Formular 210 erklären müssen.

Selbst wenn die Wohnung nicht vermietet ist und Sie sie nur im Urlaub nutzen, geht das spanische Finanzamt davon aus, dass Ihnen durch die Verfügbarkeit dieses Vermögens eine „Bereicherung“ entsteht. Dieses Einkommen wird berechnet, indem ein Prozentsatz (in der Regel 1,1 % oder 2 %) auf den Katasterwert der Immobilie angewendet wird, der auf Ihrem IBI-Bescheid steht.

Wann muss sie eingereicht werden?

Anders als bei der ordentlichen Einkommensteuererklärung erstreckt sich die Frist für das zugerechnete Einkommen von Nichtansässigen in der Regel über das gesamte Kalenderjahr nach dem Entstehungsjahr. Das heißt: Während des gesamten Jahres 2026 erklären Sie das Jahr 2025.

Was passiert, wenn Sie Ihre Immobilie vermieten?

Wenn Sie Ihre Investition durch Vermietung (ob langfristig oder als Ferienwohnung) rentabel machen, ändert sich die Besteuerung:

1. Vierteljährliche Erklärung: Mieteinnahmen müssen vierteljährlich erklärt werden (im April, Juli, Oktober und Januar).
2. Abzugsfähige Ausgaben: Als Ansässiger in einem Land der Europäischen Union, in Island oder Norwegen dürfen Sie die für den Unterhalt der Wohnung notwendigen Ausgaben abziehen (IBI, Gemeinschaftskosten, Reparaturen, Versicherungen, Nebenkosten …). Das senkt die Bemessungsgrundlage erheblich.
3. Steuersatz: Derzeit beträgt der allgemeine Satz 19 % für in der EU/im EWR Ansässige und 24 % für den Rest der Welt.

Aktuelle Änderungen und Digitalisierung des Finanzamts

Das spanische Finanzamt hat die Überwachung der Immobilien von Nichtansässigen verstärkt, indem es Daten mit Stromversorgern und Ferienvermietungsplattformen abgleicht. Das bedeutet, dass die Behörde nun über eine beispiellose Fähigkeit verfügt zu erkennen, wann eine Wohnung genutzt oder vermietet wird, ohne dass dies erklärt wurde.

Zudem hat sich die Regelung zu elektronischen Zustellungen weiterentwickelt. Es ist entscheidend, einen steuerlichen Vertreter in Spanien zu haben, der Ihr elektronisches Postfach verwaltet, da das Finanzamt in vielen Fällen keine Papierbriefe mehr in Ihr Herkunftsland schickt. Wenn Sie auf eine digitale Aufforderung, die Sie nicht gesehen haben, nicht reagieren, nimmt die Sanktion dennoch ihren Lauf.